Молоко для «вредных» профессий: как определить положенную норму?
Нормы и условия выдачи молока
Работникам, занятым во вредных условиях, работодатель обязан в профилактических целях выдавать бесплатно молоко или другие равноценные пищевые продукты (ст. 222 ТК РФ). Обращаем ваше внимание, что, начиная с июня 2009 года, их выдача осуществляется по новым нормам и правилам2. Давайте посмотрим, что же изменилось в порядке обеспечения «вредников» указанными продуктами.
Бесплатно сотрудникам выдается молоко в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда. Вредные условия труда при этом определяются присутствием на рабочих местах неблагоприятных производственных факторов (например, химических веществ и соединений). Речь идет о факторах, предусмотренных специальным Перечнем3. При этом следует отметить, что обязанность обеспечивать работников молоком возникает, если уровни «вредности» превышают установленные нормы.
Образцы документов по оформлению денежной компенсации взамен выдачи молока см. в № 12, 2009.
Норма выдачи молока, как и раньше, составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности. Но при этом дается пояснение, что понимается под этим продуктом. Согласно новым правилам, под термином «молоко» понимается молоко (молоко питьевое), определенное Техническим регламентом4. А это значит, что теперь работникам, занятым во вредных условиях, нельзя вместо молока выдавать молочные напитки.
Если говорить о замене молока другими пищевыми продуктами, то такая замена допускается. Но на продукты равноценные (см. таблицу ниже). Обращаем ваше внимание, что перечень продуктов, которые могут выдаваться вместо молока, значительно сокращен. В новом перечне нет, к примеру, мяса, рыбы, яиц куриных и творожных десертов. Что касается творога, то этот продукт, как и прежде, выдавать можно, но со следующей оговоркой: если он содержит не более девяти процентов жирности.
Нормы бесплатной выдачи равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока5
| № п/п | Наименование пищевого продукта | Норма выдачи за смену |
|---|---|---|
1 | Кисломолочные жидкие продукты, в том числе обогащенные, с содержанием жира до 3,5% (кефир разных сортов, простокваша, ацидофилин, ряженка), йогурты с содержанием жира до 2,5% | 500 г |
2 | Творог не более 9% жирности | 100 г |
3 | Сыр не более 24% жирности | 60 г |
4 | Продукты для диетического (лечебного и профилактического) питания при вредных условиях труда6 | Устанавливается в заключении, разрешающем их применение |
Кроме того, в отличие от ранее установленных правил стала проще сама процедура замены (прежде замена разрешалась, только если выдача молока по тем или иным причинам была невозможна). Сейчас достаточно получить согласие работников и при принятии решения (издании приказа) о замене молока другим продуктом учесть мнение первичной профсоюзной организации (или иного представительного органа работников).
Не допускается замена молока сметаной, сливочным маслом, другими продуктами (кроме равноценных), а также выдача молока за одну или несколько смен вперед, равно как и за прошедшие смены.
Выдача и употребление молока или других равноценных пищевых продуктов должна осуществляться в буфетах, столовых или в помещениях, оборудованных в соответствии с утвержденными санитарно-гигиеническими требованиями. Ни о каком отпуске молока на дом в документе речи не идет.
Словарь кадровика
Молоко – это продукт, полученный от одного или нескольких животных при одном и более доении, без каких-либо добавлений к этому продукту или извлечений каких-либо веществ из него.
Питьевое молоко – это молоко с массовой долей жира не более девяти процентов, произведенное из сырого молока и (или) молочных продуктов и подвергнутое термической обработке или другой обработке в целях регулирования его составных частей (без применения сухого цельного молока, сухого обезжиренного молока).
Молочный напиток – это молочный продукт, произведенный из концентрированного или сгущенного молока либо сухого цельного молока или сухого обезжиренного молока и воды.
Как заменить молоко денежной компенсацией?
Следует заметить, что в 2007 году в Трудовой кодекс были внесены изменения (в частности, в статью 222), разрешающие заменять выдачу молока денежной компенсаций7. Однако эта норма закона фактически не действовала, так как не был определен механизм, как это делать. И только с принятием Порядка осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (приложение № 2 к приказу № 45н), такая замена стала возможна.
Давайте посмотрим, каким образом теперь молоко можно заменить денежной компенсацией и как рассчитать компенсационную выплату.
Во-первых, замена возможна по письменным заявлениям работников при условии, что это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором.
Во-вторых, размер компенсации должен быть рассчитан, исходя из стоимости молока жирностью не менее 2,5 процентов или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя8.
В-третьих, компенсационная выплата должна производиться не реже одного раза в месяц.
Пример
При этом обращаем ваше внимание, что замена компенсационных выплат снова на молоко (или равноценные пищевые продукты) допускается также по письменным заявлениям работников.
Новый документ предусматривает также индексацию компенсационной выплаты. Индексация должна осуществляться пропорционально росту цен на указанные продукты в розничной торговле по месту нахождения работодателя (на основе данных компетентного государственного органа).
Решение о прекращении выдачи молока принимается работодателем с учетом мнения первичной профсоюзной организации
Порядок прекращения бесплатной выдачи молока
Работодатель может прекратить выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов в случае обеспечения на рабочих местах безопасных условий труда. При этом согласно новым правилам безопасные (допустимые) условия труда должны быть подтверждены результатами аттестации рабочих мест и заключением государственной экспертизы условий труда (п. 13 приложения № 1 к приказу № 45н).
Комментарий специалиста по налогам
– Возникает вопрос, какие налоговые последствия возникают у работодателей при выдаче работникам, занятым во вредных условиях, молока или выплате вместо него денежной компенсации? Отвечаем. При выдаче «вредникам» молока (или других равноценных пищевых продуктов), равно как и при выплате вместо него соответствующей денежной компенсации, НДФЛ и ЕСН не платятся. Дело в том, что по действующему законодательству (п. 3 ст. 217 НК РФ) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных с бесплатным предоставлением питания и продуктов или соответствующего денежного возмещения, налогом на доходы физических лиц не облагаются. Аналогичное правило сформулировано и в главе 24 Налогового кодекса. Указанная компенсация также не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Следует заметить, что с 1 января 2010 года вступают в силу два новых закона*, отменяющих единый социальный налог с фактической заменой этого налога уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как следует из Закона о страховых взносах, оплата стоимости и выдача молока (или других равноценных пищевых продуктов), а также выплата денежных средств взамен этих продуктов страховыми взносами не облагается. Таким образом, с принятием новых нормативных актов страховые взносы с указанных компенсационных выплат также платиться не будут.
* Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ.
2 Приложение № 1 к приказу № 45н.
3 Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов (приложение № 3 к приказу № 45н).
4 Технический регламент на молоко и молочную продукцию утвержден Федеральным законом от 12 июня 2008 г. № 88-ФЗ.
5 Изменения внесены Федеральным законом от 1 октября 2007 г. № 224-ФЗ.
6 Утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н.
7 Допускается при положительном заключении на их применение Роспотребнадзора.
8 На территории административной единицы субъекта Российской Федерации.
9 Работникам, контактирующим с неорганическими соединениями цветных металлов, дополнительно к молоку выдается 2 г пектина в составе обогащенных им пищевых продуктов (например, напитков, желе, джемов). Допускается замена этих продуктов натуральными фруктовыми и (или) овощными соками с мякотью в количестве 300 мл.
